Звонок бесплатный
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 703-16-92 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 309-85-28 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 333-88-93 (бесплатно)

Установленные сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2018 году

В случае если компания предоставляет своим сотрудникам больничные или отпуска, то в последний день месяца нужно в обязательном порядке перечислять НДФЛ, который удерживается с соответствующих выплат в пользу определенного уровня бюджета. Следовательно, если больничный лист выдается работнику в июле 2018 года, то налоговые выплаты должны быть совершены до 31.07.2018.

Действия по выплатам в полной мере регулируются нормами действующего федерального законодательства. Перечисления проводятся в определенном порядке. При отказе от совершения выплат на организацию, выступающую в качестве непосредственного работодателя, могут быть наложены штрафы.

Для понимания того, какие устанавливаются сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2018 году, следует внимательно ознакомиться с существующей нормативной базой, порядком обложения налогом, некоторыми региональными нюансами, особенностями заполнения платежного поручения, а также с причинами удержания выплат.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 703-16-92 (Москва)

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-88-93 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Нормативно правовая база

Если работник организации заболел, то работодатель обязуется выплатить ему пособие за весь срок временной нетрудоспособности. Основанием для совершения платежа в каждом конкретном случае является больничный лист. Об этом говорится в статье №183 действующего Трудового Кодекса.

В каждом случае первые три дня болезни оплачиваются непосредственным работодателем. Что касается остальных дней, то издержки за данный срок погашаются территориальными подразделениями ФСС. Для этого нужно предоставить некоторые сопроводительные бумаги, подтверждающие необходимость подобной транзакции.

Статья 183 ТК РФ. Гарантии работнику при временной нетрудоспособности

Социальное пособие назначается в пользу заболевшего работника в течение 10 календарных дней с того момента, как был выписан больничный лист. Перечисление проводится в дату выплаты ближайшей заработной платы, о чем подробно говорится в статье №13 Федерального Закона РФ №255 от 29 декабря 2006 года.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.06.2018)

Облагается ли больничный налогом

В отношении всех социальных пособий, которые имеют прямую связь с временной нетрудоспособностью граждан, существует обязательство по выплате налогового сбора по НДФЛ. Такая обязанность в полной мере регламентируется статьей №217 Налогового Кодекса Российской Федерации и специальным Письмом Министерства Финансов РФ.

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Налог удерживается с больничных листов в случае заболевания сотрудника предприятия или одного из членов его семьи, а также при несчастных случаях, возникающих в момент осуществления трудовой деятельности или при получении профессионального заболевания.

Облагается ли больничный налогом

Если в том регионе, где гражданином осуществляется деятельность трудового характера, не работает специальный проект ФСС, то работодатель должен в обязательном порядке уплачивать НДФЛ с больничного листа. При этом налоговый сбор выплачивается как с части, оплачиваемой организацией, так и с части, погашаемой за счет средств ФСС.

В случае если конкретный регион был выбран в качестве пилотного проекта ФСС, то работодатель будет нести меньше ответственности по внесению соответствующего налога в территориальный уровень бюджета.

На такие компании будет возлагаться только одно обязательство по выплате сбора с части больничного, средства по которому возмещаются за счет компании. Все остальное оплачивается ФСС.

Когда нужно платить

После того, как сотрудник предоставил в пользу работодателя официальный больничный лист, ему должно быть рассчитано социальное пособие. Бухгалтерия проводит расчетные мероприятия в течение 10 календарных дней с момента передачи документа на рассмотрение.

Крайние сроки для выплаты НДФЛ устанавливаются нормативами Налогового Кодекса РФ. В соответствии с положениями статьи №226, процедура должна быть проведена не позднее последнего числа того месяца, в рамках которого работнику выделялось пособие.

Важно отметить то, что даже если работнику были выплачены средства 30 марта, то НДФЛ должен быть выплачен не позднее 31 марта. В любом случае, это будет крайним сроком для выплаты.

Для более наглядного понимания нужно рассмотреть определение срока выплаты НДФЛ с официального больничного листа на следующем примере:

Антонова О.Н. находилась в больничном отпуске в феврале 2018 года (с 6 по 10 число включительно). На основании официального листа о временной нетрудоспособности Антонова получила пособие в день выдачи первой половины заработной платы (25 февраля). Следовательно, работодатель должен выплатить НДФЛ в бюджет с 25 по 28 февраля. В противном случае происходит назначение пени.

Бланк формы 6-НДФЛ:

Бланк формы 6-НДФЛ 1

Бланк формы 6-НДФЛ 2

Как заполнить платежное поручение

Полная сумма выплат должна быть отражена в форме 6-НДФЛ за тот отрезок времени, в течение которого социальная выплата была переведена на счет сотрудника. Важно обратить особое внимание на то, что начисленные, но так и не выплаченные, отпускные не будут включаться в расчет по рассматриваемой форме. Об этом подробно говориться в письме ФНС Российской Федерации № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года.

В форме 6-НДФЛ происходит отражение выплат в установленном порядке:

Раздел №1
  • позиция №020 – описываются выплаты по больничному листу, которые были переведены сотрудникам в конкретном периоде вместе с налогом;
  • позиция №040 – описывается НДФЛ с оплаченного пособия;
  • позиция №070 – то же самое, что и в предыдущем случае.
Раздел №2
  • строки №110 и №110 – дата оплаты отпускного пособия, которое, в свою очередь, было выплачено в последнем квартале определенного отчетного периода;
  • строка №120 – указывается последний день того календарного месяца, в котором были выплачены социальные средства – в случае, если такая дата выпадает на выходной день, то важно указать следующий рабочий день;
  • строка №130 – прописывается сумма отпускных вместе с рассматриваемым налоговым сбором;
  • строка №140 – указывается НДФЛ, который был ранее удержан с НДФЛ.

Скачать бланк 6НДФЛ

Если компания, выступающая в качестве непосредственного налогового агента, осуществляет перерасчет сумм отпускных и самого НДФЛ, то в разделе №1 расчета по заявленной форме нужно отразить итоговые суммы с учетом проведенного перерасчета. Об этом более подробно говорится в Письме Федеральной Налоговой Службы РФ № БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года.

Что касается выплат по больничным листам, то они прописываются в справке 6-НДФЛ за тот промежуток времени, в рамках которого данные средства были выплачены. Начисленные и не выплаченные денежные средства не должны применяться для расчета. Это, в свою очередь, регулируется Письмом ФНС РФ № БС-4-11/1249 от 25 января 2017 года.

Доход в формате социальной выплаты может считаться полученным в официальном порядке в день фактической выдачи или перевода на счет плательщика налогов. Другими словами, данный доход отражается в строке №020 по тому периоду, по которому этот доход считается полученным.

В разделе №2 соответствующая операция отражается в следующем порядке:

Строки №100 и №110 Вписывается дата выплаты.
Строка №120 Четко прописывается последний день того месяца, в течение которого произошла выплата пособия – если это выходной, то в документ вписывается первый день следующего месяца.
Строка №130 Отражаются пособия вместе с НДФЛ.
Строка №140 Прописывается сумма удержанного налогового сбора с социального пособия.

В случае если отпуск работника предприятия начался в одном квартале, но завершился в другом, то никакие дополнительные особенности заполнения рассматриваемой формы не предусматриваются. Это может быть обусловлено тем, что отпускные отражаются в документе за тот временной промежуток, когда они были выданы самому работнику.

Что касается выпадения фактического дня оплаты на выходной, то данные случаи подробно описываются в специальном Письме ФНС РФ № БС-4-11/6420 от 5 апреля 2017 года.

Пример

Работник предприятия болел с 15 по 28 марта 2018 года. К выполнению своих профессиональных обязательств он приступил 29 марта. Следовательно, в этот же день им был передан лист о временной нетрудоспособности в отдел бухгалтерии.

По итогам расчетных мероприятий ему 29.03.2018 было перечислено 25 000 рублей. Сама выплата была проведена в день выдачи заработной платы – 10 числа следующего месяца.

Все совершенные действия отражаются в отчете за первое полугодие 2018 года с учетом привязки информации к конкретным строкам. Перевод НДФЛ в местный бюджет был проведен 31 марта этого же года.

Как перечислить НДФЛ

Для перечисления НДФЛ по больничному листу каждому конкретному работодателю нужно провести заполнение специализированного платежного поручения, в котором важно отразить актуальный код КБК. В 2018 году данное значение имеет следующий вид: 18210102010011000110. В процессе заполнения платежной документации важно обратить пристальное внимание на внесение информации в строку №107.

Это поле заполняется по дате, на которую доход был признан официально полученным. Рекомендуется перечислять НДФЛ с заработной платы и с больничного листа разными платежами, так как для указанных выплат устанавливаются разные даты признания доходов. Для зарплаты этим днем будет считаться окончание календарного месяца, а для больничной выплаты – день перечисления.

Нужно рассмотреть данный момент на примере. Больничное пособие и заработная плата были перечислены в один день – 5 июля 2018 года. Однако, дни признания доходности будут отличаться, для НДФЛ – дата признания в июне, а для заработной платы – в мае. В рамках такой ситуации потребуется формирование двух платежных поручений, одно из которых пригодится для отчисления НДФЛ с заработной платы, где в строке №107 указывается значение МС.05.2018. Во втором поручении в аналогичной строке прописывается значение — МС.06.2018.

В случае если дни признания получения доходов будут в полной мере совпадать, то оплату НДФЛ нужно совершать единовременно, с помощью единого платежного поручения. Например, если и заработная плата, и больничное пособие были перечислены за июль 2018 года, то в поле №107 платежного документа отражается показатель МС.07.2018.

Почему выплаты могут быть удержаны

Пособие по временной трудовой недееспособности всегда подлежит обложению НДФЛ. Эта норма регулируется положениями статьи №117 Налогового Кодекса РФ и Письмом Министерства Финансов России № 03-04-05/14992. Соответствующие правила могут распространяться на все виды рассматриваемой социальной документации.

Если в регионе, где работник осуществляет свою профессиональную деятельность, еще не был запущен специализированный проект ФСС, то территориальные органы социального страхования населения должны в обязательном порядке возмещать работодателям больничные без вычета НДФЛ.

После этого наниматель, который и является фактическим налоговым агентом, удерживает налоговый сбор с общей суммы.

ФСС Российской Федерации занимается возмещением пособий с первого дня отпуска, если больничный лист был выдан на основании следующих причин:

  • уход за заболевшим членом семьи – включая несовершеннолетних детей;
  • получение травмы в связи с несчастным случаем на производстве;
  • получение профессионального заболевания;
  • долечивание сотрудника организации в местах санитарно-курортного лечения сразу после прохождения лечебных процедур в стационаре;
  • протезирование в специализированном учреждении ;
  • карантин сотрудника или его маленького ребенка, посещающего дошкольное образовательное учреждение.

Соответствующий порядок описывается в статье №3 Федерального Закона РФ №255 от 29 декабря 2006 года, а также в статье №8 Федерального Закона №125 от 24 июля 1998 года.

В случае если на счет организации больничные поступили уже за вычетом НДФЛ, средства по которым приходятся на счет ФСС, то этот налог уплачивается компаниями-работодателями за счет собственных средств. Однако, соответствующая норма не закрепляется в действующем федеральном законодательстве.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Юридические консультации © 2019 ·   Войти   · Все права защищены Наверх