Звонок бесплатный
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 703-16-92 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 309-85-28 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 333-45-16 доб. 530 (бесплатно)

Нюансы начисления НДФЛ на больничный лист в 2018 году

Гражданин может по разным причинам получить статус временно нетрудоспособного. Обычно это связано с заболеванием, травмой или необходимостью ухода за близкими родственниками.

Чтобы официально все закрепить, исключить претензии со стороны работодателя, а также реализовать возможность на приобретение специальных выплат, нужно знать, как данный момент регламентируется законодательством Российской Федерации.

Сразу стоит отметить, что человек может рассчитывать на пособие лишь при наличии достаточных оснований, которые подтверждены документально. В большинстве случаев в этом качестве выступает справка из медицинского учреждения, свидетельствующая о заболевании у пациента.

Как и каждый доход физического лица, больничные выплаты подвергаются подоходному налогу. Однако в отдельных ситуациях данный момент не является актуальным, причем закреплено это законодательно.

Чтобы понимать, облагается ли больничный лист НДФЛ в 2018 году в том или ином случае, как происходит оформление платежного поручения и кто является ответственным за перечисление обязательных сборов, необходимо обратить внимание на последние изменения в законодательстве России, так как знание основных положений и ключевых тонкостей позволит избежать возможных проблем при оформлении процедуры.

Важные моменты

Лист временной нетрудоспособности предусматривает право работника на официальное освобождение от трудовой деятельности в течение установленного срока с получением определенной части заработка.

Размер пособия зависит от множества факторов, будь то:

Что касается последнего пункта, то законодательством предусмотрены следующие основания для получения больничного листа:

  • при приобретении заболевания;
  • в случае получения травмы;
  • при возникновении необходимости ухода за больным родственником;
  • по причине беременности или родов.

Чтобы в точности понимать нюансы рассматриваемой тематики, дополнительно стоит обратить внимание на понятийный аппарат:

НДФЛ Налог на доходы физических лиц.
Трудовой договор Документ, утверждающий ключевые права и обязанности для физических и юридических лиц, между которыми сформированы рабочие отношения.
Производственная травма Увечье физического характера, полученное работником в процессе реализации возложенных должностных обязательств.

В каждом отдельном случае имеются свои особенности выплат: это распространяется не только на порядок расчета, но и на процесс предоставления денежных перечислений.

Что говорит закон

Основные положения по взиманию НДФЛ с доходов гражданина отражены в Налоговом кодексе Российской Федерации. В частности, в нем определены и моменты, касающиеся пособий по болезни – ст. 217 и ст. 226.

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Законодательно установлено, что выплаты по больничному листу причисляются к доходам общей оплаты труда. Поэтому физическое лицо в обязательном порядке должно уплачивать с них обязательные взносы в пользу государства в размере 13%. Однако, существуют определенные исключения.

Облагается ли

Итак, в общем случае уплачивать налоги с пособий по болезни – это прямая обязанность гражданина. Однако, законодательство выделило две ситуации, когда это не является необходимость.

Первая связана с беременностью официально трудоустроенной женщины и последующими родами.

Что касается второго варианта, то он близок к предыдущему и заключается в усыновлении ребенка.

В данных случаях также оформляется больничный, выплачивается пособие, но сбор с него не исчисляется. Однако стоит понимать, если работодатель по собственной инициативе осуществляет дополнительные выплаты сверх предусмотренных сумм, то на эту разницу действует необходимость во взимании НДФЛ.

Как удерживается налог

Удержание обязательного сбора происходит стандартным образом: налоговый агент (в данном случае – это работодатель или ФСС) выполняет взыскание установленного значения со всей суммы пособия по больничному листу, не учитывая при этом, болел сам сотрудник или он был вынужден покинуть место работы для ухода за близким человеком.

Общий порядок

Учет налога для работников может быть отображен работодателем в справке по форме 2-НДФЛ. В таком документе пособие по больничному листу указывается под специальным кодом 2300.

Актуальная информация также должна содержаться в отчетной документации, которую предприятие подает в налоговую инспекцию. При этом используется форма 6-НДФЛ. Очевидно, что в таком документе отсутствует конкретное отчисление с каждой выплаты сотрудников фирмы.

Скачать форму 2НДФЛ Справка о доходах физического лица

Скачать образец заполнения 2-НДФЛ

Скачать бланк 6НДФЛ

Налоговый агент лишь указывает сумму налогов, изысканных с заработка работников, куда также входит и пособие по временной нетрудоспособности. Данные сведения отражаются в первом разделе документа в строке под номером 020.

Ключевая информация в такой отчетности – это дата изъятия сбора с доходов и его направления в бюджет ФНС. Она уточняется во втором разделе, в строках 110 и 120.

Проверить достоверность предоставленных сведений можно с помощью пакета контрольных значений. Работодателю следует помнить, что за каждое нарушение, даже непреднамеренное, с него будет взыскан штраф в установленном размере.

Расчеты

Расчет выплат по болезни и удержание обязательного сбора реализуется бухгалтером предприятия.

При определении величины пособия учитывается среднедневной заработок за предыдущие два года и коэффициент трудового стажа, который устанавливается следующим образом:

Стаж менее 5 лет 60% от средней заработной платы
От 5 до 8 лет 80%
Более 80 лет 100%

Особых сложностей в расчете нет. Касается это и определения размеров налога – достаточно с полученной суммы высчитать 13%, которые пойдут в бюджет государства. Оставшееся направляется гражданину.

Примеры

Чтобы понять нюансы определения обязательного сбора, следует разобрать пример:

  • Менеджер по продажам направил работодателю лист временной нетрудоспособности в период с 1 по 14 августа в 2018 года, где указана необходимость восстановления в связи с удалением аппендицита. Стаж – 10 лет. Среднедневной доход составляет 400 рублей. В срок реабилитации входит 10 трудовых дней.
  • Сумма пособия в данном случае составляет 4 тысяч рублей = 400*10.
  • Подоходный налог 520 рублей = 4 000*0,13.
  • В итоге выходит, что гражданин получит на руки только 3 480 рублей = 4 000 – 520.

Сроки перечисления

В 2016 году были скорректированы предельные даты уплаты обязательного сбора с пособий по больничному. На текущий год налоговый агент обязан перечислить налог не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты.

Заполнение документов

Правильное заполнение документов – одна из главных обязанностей бухгалтера предприятия. Нужно понимать, что любая ошибка в оформлении может привести к значительным неприятностям.

Порядок внесения информации в реквизиты о перечислении удержанного подоходного налога по больничным листам опубликован ФНС в официальном письме № БС-3-11-4028 от 1 сентября 2016 года.

В данном документе указано, что заполнение конкретной даты в строке 107 допускается только тогда, когда законом предусмотрен вариант более одного срока перевода НДФЛ в бюджет.

Согласно нормативно-правовым актам, налоговый агент обязуется внести сбор на счет государства не позднее утвержденных сроков перечисления.

Учитывая тот факт, что в НК РФ установлена периодичность оплаты в 1 календарный месяц, то в строке 107 необходимо отразить «МС».

Тогда при оплате налога за июль запись будет принимать вид «МС.07.2018»:

  • дополнительно в письме указано, если используется для учета ПО «1С: Предприятие 8», то в нем доступна возможность заполнения данного реквизита в платежном документе;
  • при оформлении отчетности в поле Налог-НДФЛ отражаются те же самые показатели, что и при перечислении сбора с заработной платы работника (основное отличие заключается в установленном налоговом периоде).

Бухгалтеру стоит помнить, что с 2018 года изменился порядок заполнения поручения по перечислениям в бюджет:

  • В графе 101, где отражается статус плательщика, при внесении налога за сотрудников необходимо указать код «01».
  • Теперь реквизиты 106 и 107 нужно обязательно заполнять. Ранее допускалось проставление нулей. Теперь в поле 106 вносится двухзначный код платежа, в поле 107 – месяц, за который уплачивается сбор.
  • В разделы ИНН и КПП необходимо указывать сведения об отделении налоговой инспекции, где работодатель стоит на учете.
  • В графе «Получатель» отражаются данные о кратком наименовании органа Федерального казначейства с указанием в скобках сокращенного названия ИФНС.
  • Сроки оплаты НДФЛ за больничные и отпускные периоды идентичны, поэтому работодатель может воспользоваться возможностью оформления единой платежки, где будут объединены изыскания по данным выплатам. При этом допускается заполнение сразу за нескольких рабочих.

Перечисление подоходного налога в бюджет возможно осуществить и в последний день месяца. Однако период удержания не должен разниться с датой выплаты пособия по листу временной нетрудоспособности.

Проводки

Для правильного отражения налогов по больничному листу в отчетной документации бухгалтеру необходимо совершить следующие действия:

  1. Начисление за период нетрудоспособности осуществляется в дебете 20 счета «Основное производство» и указывается в кредите счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
  2. Средства, поступающие из ФСС, должны быть отражены на счетах «Расчеты с ФСС» в дебете 69-1 и по кредиту 70.
  3. Исчисленный подоходный налог на счетах «Расчеты по налогам и сборам» 70 и 68, соответственно.
  4. При предоставлении сотрудники компенсации нужно указать передаваемую сумму по дебету 70 счета и по кредиту 50 счета «Касса».

Каких-либо особенностей в данной процедуре нет, поэтому у компетентного специалиста не должно возникнуть существенных проблем.

Что не учитывается

Как уже было рассмотрено ранее, при расчете налогов с пособий по временной нетрудоспособности не учитываются два случая: при оформлении из-за беременности и родов, а также необходимость в отпуске из-за усыновления ребенка.

При этом стоит уточнить определенные моменты. К примеру, женщина, после предоставления всех необходимы документов, в десятидневный срок должна получить выплаты в полном объеме, так как налог в данном случае не взыскивается.

Что касается второго случая, то больничный лист выдается на 70 дней, но только тогда, когда был усыновлен ребенок, возраст которого не превышает 3 месяцев.

Пилотный проект ФСС

В 2012 году ФСС был запущен пилотный проект «Прямые выплаты». Согласно данной инициативе, та часть пособия, которая должна выплачиваться из бюджета Фонда, направляется сотруднику напрямую.

Его основная цель заключается в достижении наиболее эффективного варианта использования бюджетных средств, обеспечении защиты интересов граждан от недобросовестных работодателей, задерживающих выплату пособия или вовсе не предоставляющих их, уменьшении вероятности мошеннических действий, а также в снижении количества ошибок при проведении расчетов.

Не все регионы участвуют в данном проекте – полный перечень отражен в постановлении Правительства РФ № 294 от 2011 года.

При этом подоходный налог все равно учитывается, но взимается он в особом порядке. Так, первые 3 дня периода временной нетрудоспособности оплачиваются работодателем, соответственно, он же и удерживает НДФЛ. Все остальное время выплаты поступают от ФСС, который также признается налоговым агентом установленной суммы.

В таком случае руководство предприятия не несет никакой ответственности за перечисление и удержание подоходного налога – ведь это обязательство Фонда.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Юридические консультации © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх