Звонок бесплатный
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 703-16-92 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 309-85-28 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 333-45-16 доб. 530 (бесплатно)

Установленный налог на движимое имущество

Законодательство не дает полноценного понятия движимого имущества. Но зато в законах четко описано, что является недвижимым имуществом. Зачастую именно от этого понятия и стараются отталкиваться при определении объекта движимым.

С 2013 года налог на движимое имущество постоянно совершенствуется. В 2018 году появились полноценные льготные группы и те, кто обязательно должен вносить средств в государственную казну.

Законодательство РФ позволяет регионам самостоятельно определять некоторые нюансы определения налогов на движимое имущество. Из-за этого будут отличаться ставки (но они не могут превышать 1.1%), условия применения льгот и так далее.

Имущество делится на движимое и недвижимое, а их различия указаны в статье №130 ГК РФ. В соответствии с положениями этого закона, недвижимость представляет собой участок недр и земли и других аспектов, связанных с землей.

Здание будет считаться недвижимостью только при условии, что переместить его можно только при нанесении несоразмерного ущерба их значению. Поэтому таким объектом считается не только построенные здания, но и те, которые еще не вошли в эксплуатацию. Недвижимостью также являются морские, воздушные суда, космические объекты и суда внутреннего плавания, которые обязательно необходимо регистрировать.

Но законодательство не дает такого же полноценного определения понятию «движимого имущества». Из-за этого могут возникать проблемы с пониманием того, какие именно объекты освобождаются от выплаты налога. Поэтому вопрос в отношении обложения налогом движимого имущества имеет множество нюансов.

Налог на имеющееся движимое имущество вынуждены платить только юридические лица. Физические освобождены от такой обязанности, для них законодательство устанавливает необходимо уплаты налога на недвижимость. Причиной является то, что юридические лица используют движимое имущество для получения прибыли, в отличие от физических лиц.

Налог также не требуется уплачивать в тех случаях, если он относится к первой или второй амортизационным группам.

В первую группу включены те объекты, которые имеют срок полезного использования менее двух лет:

  • комплектующие телекоммуникационного оборудования;
  • конвейеры, например, ленточные;
  • медицинские инструменты, используемые для оперативного вмешательства;
  • насосы;
  • оборудование, необходимое для проведения исследований в скважинах;
  • пуско-наладочное оборудование;
  • строительно-монтажные;
  • хозяйственные инструменты.

Во вторую группу:

  • инструменты;
  • машины;
  • многолетние насаждения;
  • транспортные средства.

Полный список групп можно найти в приложении к Постановлению Правительства РФ №1 от 01.01.2002 года в отношении классификации. Последняя редакция установлена ПП РФ №476 от 08.08.2003 года.

Обязанность по уплате налога на движимое имущество для юридических лиц вернулось в 2018 году в соответствии с изменениями ФЗ №335 от 27.11.2017 года. Измененная редакция статей №380 и 381.1 НК РФ указывает, что льгота на движимое имущество юридических лиц больше не может использоваться, то есть в РФ возвращается налог на движимое имущество.

Оплата должна вестись всеми юридическими лицами, которые используют для осуществления своей деятельности общую систему налогообложения. Льготы же теперь устанавливаются региональными властями. Именно муниципальное управления региона определяет, предоставлять ли определенным группам лиц льготу или нет.

В соответствии со статьей №381.1 НК РФ, под группу льготных объектов могут попадать только те, которые не старше 3 лет с момента выпуска или инновационные высокоэффективные установки. Иные параметры не устанавливаются правительством страны.

Статья №379 НК РФ указывает, что налог на движимое имущество должен уплачиваться единожды в год. Данный законодательный акт определяет, что если движимый объект был передан в порядке стандартного использования или управления федеральными исполнительными органами и исполняющими обратную сторону, то он не будет признан предметом налогообложения.

Важные параметры

Чтобы получить льготу необходимо соответствовать условиям, введенным в регионе деятельности юридического лица. Решение о их введении обязательно должно быть закреплено на законодательном уровне, что указано в статье №381.1 НК РФ. Если же решение о принятии установленных правил не было вынесено, то льгота не может применяться в соответствующем регионе.

Любое здание, которое подлежит применению льгот, может иметь сниженную ставку налога или вовсе освобождения от него. Но применимо оно только к тем объектам, которые были приобретены после 2012 года.

Также каждый регион определения конкретные виды приобретенных объектов, к которым могут быть применены льготы. На одном уровне с определением круга лиц, которые имеют право воспользоваться действующей льготой в субъекте страны.

Льгота может быть применена только к объектам не старше 3 лет и которые относятся к разряду инновационного оборудования. Примером внедрения льгот является Нижегородская область, где ставка для предприятий, которые заняты в обработке, научных исследованиях и разработках, перевозках льготных категорий граждан, составляет 0%. Ее применение возможно только в случае отсутствия недоимки в казне области.

Пункт 3.3 статьи №380 НК РФ устанавливает, что налоговая ставка на движимое имущество не будет превышать 1.1 процента. Если же региональные законодательные акты не уменьшают размер ставки, то в соответствии с кодексом будет использоваться установленная законом. Примером использования государственного уровня налога является Ростовская область, которая ничего не изменяла.

Последние изменения

Все изменения в отношении налога на движимое имущество происходили в следующем порядке:

2013 Перестал признаваться целью для обложения налогом в соответствии с ФЗ №202 от 29.11.2012 года. Под действие этого закона попадали только объекты, купленные после 2012 года.
2015 Движимое имущество стало льготируемым, среди чего определялись исключения, к которым было невозможно применять сниженные ставки вплоть до 0%. Правило устанавливало ФЗ №366 от 24.11.2014 года.
2017 Круг исключений для использования льготы был заменен на исключения, в случае которых можно было использовать льготы, что указывалось ФЗ №475 от 28.12.2016 года. Тогда же были определены и условия, которым должен был соответствовать объект для применения льготы в соответствии с ФЗ №401 от 30.11.2016 года.
2018 Статья №381.1 (она устанавливает условия использования льготы) была доработана, имеющийся список объектов был поделен на группы в соответствии с ФЗ №335 от 27.11.2017 года. Тогда же была определена и максимальная ставка для налогообложения без использования различных льгот в соответствии с тем же федеральным законом.

В 2018 году для ознакомления со льготами при налогообложении движимого имущества необходимо обратиться к пункту 25 статьи №381 НК РФ.

Юридическое лицо имеет полное право для освобождения от налога в соответствии с указанными случаями, кроме тех, когда имущество было получено при реорганизации или ликвидации юридического лица или вследствие операций, определенных как взаимно зависимые в соответствии с пунктом 2 статьи №105.1 НК РФ.

Но указанные исключения не могут применяться в отношении состава железных дорог, который был создан после 2012 года. Дата создания определяется в соответствии с датой в техническом паспорте. Но такое исключение возможно только при соответствии условиям из статьи №381.1. При их соблюдении возможна полная отмена налога, определение размера льготы или введение права на применение освобождения для круга лиц.

Юрлица и физлица

Налог на движимое имущество является обязательным к уплате для юридических лиц, которые владеют подобными объектами. Размер ставки будет определяться в зависимости от нюансов (региона регистрации, условий, установленных в субъекте).

Большинство организаций будет освобождено от необходимости выплаты налога, если имущество было поставлено на учет после 1 января 2013 года.

Для физических лиц запрещено самостоятельно определять размер налога на движимое имущество или предоставлять соответствующую декларацию. Как земельный и транспортный налоги, этот вид обязательной выплаты в государственный бюджет устанавливается сотрудниками налоговой службы. После определения размера необходимого платежа, физическое лицо будет оповещено об этом при помощи почтового извещения.

Аналогичные правила применяются и к индивидуальным предпринимателям, которые при рассмотрении налога на движимое имущество приравниваются к самым обычным гражданам.

Налог на движимое имущество распространяется не на каждого гражданина РФ.

Только лишь некоторые объекты будут облагаться налогом:

  • воздушная техника;
  • космические суда;
  • моторные лодки;
  • яхты для прогулок.

Если же имущество определяется как «домашнее», то выплачивать за него налог не потребуется. В остальных случаях обязательным условием при определении налога на движимое имущество является реализация чего-либо.

Подача декларации

Обязанность для юридических лиц в предоставлении декларации для налоговой службы устанавливается статьей №386 НК РФ. Каждая организация должна передать документа до 30 марта следующего года.

Законодательство устанавливает строгую форму для декларации, в соответствии с этими правилами она состоит из титульной страницы и двух разделов:

Титульная страница Содержит в себе следующую информацию:

  • индивидуальный номер плательщика;
  • КПП;
  • данные налогового органа;
  • рамки отчетного периода;
  • код региона;
  • полное наименование компании;
  • количество листов в документе;
  • паспортные данные лица, подающего документы в налоговую службу;
  • дата подачи документа, подпись и расшифровка.
Второй раздел Включает в себя:

  • данные об имуществе;
  • база налогообложения;
  • сумма выплаты;
  • размер льготы при ее наличии.

Действия с финансами

Нюансы расчета

Нюансы расчета зависят от того, используется для получения размера выплаты среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость. Если для расчета берется среднегодовая стоимость, то из списка учитываемой движимости должно убираться имущество, используемое при получении кадастровой стоимости.

Для получения размера средней стоимости имущества необходимо следовать следующей формуле:

Средняя стоимость имущества = (Остаточная стоимость на первое января + остаточная стоимость на первое число последнего месяца отчетного периода + остаточная стоимость на первое число первого месяца за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)

Далее можно переходить к получению результата размера авансового платежа:

Сумма аванса = средняя стоимость имущества * ставка налога / 4

Для того чтобы получить размер годовой суммы налога, необходимо получить среднегодовую стоимость имущества:

Среднегодовая стоимость имущества = (остаточная стоимость на первое число первого месяца + остаточная стоимость на первое число второго месяца + …) / 13

А расчет самого налога будет вестись по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база * ставка налога

Размер необходимо доплаты определяется по следующей формуле:

Налог к доплате = сумма налога – сумма начисленных в течение года авансов

Нюансы заполнения также могут появляться в зависимости от используемого программного обеспечения. Также отличия будут появляться в зависимости от региона деятельности юридического лица.

Порядок оплаты налога

Срок и порядок уплаты налога определяется в зависимости от законодательных актов, выпущенных субъектом РФ. Поставленные условия должны соответствовать федеральным законам и местным постановлениям.

В зависимости от регионов они отличаются. Для получения полной информации об особенностях отчислений необходимо обратиться в ФНС для консультации.

Доступные льготы

Статья №381 НК РФ устанавливает перечень лиц и организаций, которые освобождаются от выплаты налогов на движимое имущество:

  • владельцы ядерных и атомных установок, ледоколов;
  • коллегии адвокатов;
  • лица, владеющие памятниками истории и архитектуры;
  • НИИ;
  • организации религиозного направления;
  • организации, производящие лекарства;
  • предприятия, расположенные в специальных экономических зонах;
  • собственники космической отрасли;
  • союзы и компании лиц с ограниченными возможностями.

Список льготных категорий может быть увеличен в каждом регионе на собственное усмотрение. Для этого создаются соответствующие законодательные акты и постановления.

Положенный срок

Срок перечисления налога на движимое имущество определяется статьей №383 НК РФ. В соответствии с этим законодательным актом он в каждом регионе устанавливается индивидуально.

В Москве крайним сроком является 30 марта следующего года, а в Рязанской области — 1 апреля следующего года. Идентичная ситуация и с авансовыми платежами.

Причины отмены

Решение об отмене налога для определенных групп возникло тогда же, когда и встала необходимость взимания средств с юридических лиц.

Оплата налога происходит уже несколько лет, но теперь сама процедура стала корректнее регулироваться действующими законодательными актами. Ожидается, что в 2019 году налог на движимость для организаций будет полностью отменен.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Юридические консультации © 2019 ·   Войти   · Все права защищены Наверх